Az ellenőrzés lefolytatásának módszerei
Az ellenőrzés lefolytatásának módszerei
Az audit módszertan háromra épülegymással összefüggő szakaszok, amelyek lehetővé teszik a magas szintű ellenőrzés elvégzését: olyan információk tervezése, gyűjtése és elemzése, amelyek biztosítják a jelentések megbízhatóságát és az ellenőrzési jelentés elkészítését.
tervezés
A tervezés fontos lépés aaudit. Ebben a szakaszban a szakembernek meg kell határoznia az ellenőrzési stratégiát, létre kell hoznia egy ellenőrzési programot és fel kell mérnie az ellenőrzés hatókörét. A könyvvizsgálónak kidolgoznia és dokumentálnia kell egy általános tervet, meg kell határoznia a hibák lényegességét, majd folytatni kell a közvetlen ellenőrzést. A terv elkészítése során fontos elemezni a könyvvizsgáló üzleti tevékenységének megértését, a belső kontroll rendszer megértését, a kockázatok azonosítását, az idő, az eljárások típusát és teljességét, a támogatást, a felügyeletet és az útmutatást, valamint egyéb kérdéseket. Az általános tervnek nagyon részletesnek kell lennie, hogy egy könyvvizsgálói programot lehessen készíteni - a könyvvizsgáló által elvégzett eljárások tartalmáról. A kezdeti tervezési szakaszban olyan analitikai eljárások is beletartoznak, amelyek segítik a szakember számára a fontos kérdések megértését, ami lehetővé teszi számára, hogy jól tervezze munkáját. Ez lehet az elmúlt évek gazdasági mutatóinak vizsgálata, a jelentős eltérések azonosítása és így tovább. Az általános terv elkészítésének fontos szakasza a számviteli rendszer és a belső ellenőrzési rendszer értékelése. Ez lehetséges a releváns dokumentáció, a menedzsment és más tevékenységekkel kapcsolatos interjúk elemzése révén.Információgyűjtés és elemzés
Az ellenőrzés során a könyvvizsgálónaktanulmányozza és értékeli a számviteli rendszer egyes szempontjait. Ezek közé tartozik a számviteli politika és a szabályozási követelményeknek való megfelelés, a munkafolyamat szervezése és a szervezeti struktúra. Szintén szükséges felmérni a számítógépes információs rendszerek helyét és szerepét a jelentési folyamatban, az elszámoltathatóság kritikus területeit, ahol a hibák kockázata magas, valamint a számviteli rendszer egyes területein nyújtott ellenőrzéseket. Fontos tesztelni a belső kontrollt, amely magában foglal egy ellenőrzési környezetet, a kockázat szintjének felmérését, az ellenőrzések ellenőrzését stb. A könyvvizsgálónak azonosítania kell az erős torzulások kockázatát, és értékelnie kell őket, nem csak a pénzügyi beszámolás szintjén, hanem az egyes műveleti csoportok előfeltételeinek szintjén is. A becsült kockázati szint figyelembe fogja venni a további ellenőrzési eljárások jellegét, hatókörét és időzítését.Felülvizsgálati vélemény kidolgozása
A könyvvizsgáló által végzett ellenőrzés eredményeiaz ellenőrzés nemzetközi standardjain alapulnak. A könyvvizsgáló felelős a véleménynyilvánításért és a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának megfogalmazásáért. Annak ellenére, hogy számos különböző típusú ellenőrzések (proaktív, a kötelező és a speciális feladatok), tanácsos, hogy egyetlen formája a könyvvizsgálói jelentést. Oroszul kell írni, és az értékjelzőket rubelben kell kifejezni. Van néhány alapvető elemei a könyvvizsgálói jelentés: a nevet, a címzett, az információkat a könyvvizsgáló információkat az ellenőrzött szervezet, bevezetéséről leírása ellenőrzés hatókörét, a könyvvizsgálói vélemény, a dátum a könyvvizsgálói jelentést és a könyvvizsgáló aláírása. Ez a dokumentum az ellenőrzött szervezet irányításának kezébe kerül. A könyvvizsgáló feladata a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról véleményt alkotni.
